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关于社保的会计分录

严颖 小颖言税
2024-08-27
关于社保的会计分录
——以建筑企业为例

某建筑公司为增值税一般纳税人,2021年5月A项目部当月应发工资90000元,其中:自有工人工资75000元,项目部管理人员工资15000元。假设该项目部五险一金比例如下:


险种类别比例单位比例
个人比例
医疗保险10.00%8.00%2.00%
养老保险24.00%16.00%8.00%
失业保险1.00%0.50%0.50%
工伤保险1.00%1.00%0.00%
生育保险0.50%0.50%0.00%
住房公积金10.00%5.00%5.00%
合计46.50%31.00%15.50%



月初缴纳社保和住房公积金时:

借:应付职工薪酬—养老保险  14400

                        —医疗保险  7200

                        —失业保险  450

                        —工伤保险  900

                        —生育保险  900

                        —住房公积金  4500

其他应付款—社会保险(个人承担)  9450

其他应付款—住房公积金(个人承担)4500

贷:银行存款 42300


2.计提工资

借:合同履约成本—合同成本—人工费—A项目  75000

合同履约成本—间接费用—A项目 15000

贷:应付职工薪酬—工资  90000


3.计提社保和公积金

借:合同履约成本—合同成本—人工费—A项目  23625

合同履约成本—间接费用—A项目 4725

贷:应付职工薪酬—养老保险  14400

                        —医疗保险  7200

                              —失业保险  450

                              —工伤保险  900

                              —生育保险  900

                              —住房公积金  4500


4.工资结算时,应付职工薪酬/工资要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为10000元)和社会保险、住房公积金等,扣除后的余额才是实发工资。

借:应付职工薪酬—工资  90000

贷:其他应付款—社会保险(个人承担)  9450

其他应付款—住房公积金(个人承担)4500

应交税费—应交个人所得税  10000

银行存款  66050


本文由小颖言税 严颖原创,转载请注明来源。

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